Jakie wydatki kwalifikują się do ulgi w ramach PSI?

Polska Strefa Inwestycji (PSI) to narzędzie wsparcia inwestycyjnego dla przedsiębiorców, oferujące znaczące ulgi podatkowe PSI w zamian za realizację nowych inwestycji. Dzięki decyzji o wsparciu PSI, firmy mogą skorzystać ze zwolnienia podatkowego nawet przez 10–15 lat. Aby jednak efektywnie rozliczyć ulgę, kluczowe jest prawidłowe zidentyfikowanie wydatków kwalifikowanych PSI.

Co to jest Polska Strefa Inwestycji (PSI)?

PSI to program wsparcia przedsiębiorstw realizujących inwestycje początkowe. Zastąpił on wcześniejsze specjalne strefy ekonomiczne i obowiązuje na całym terytorium Polski. Przedsiębiorcy, którzy otrzymają decyzję o wsparciu, mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego (CIT lub PIT) w wysokości zależnej od lokalizacji inwestycji oraz wielkości przedsiębiorstwa.

Jaka jest wysokość ulgi podatkowej w ramach PSI?

Wysokość ulgi podatkowej PSI to procent wartości wydatków kwalifikowanych, zgodnie z tzw. mapą pomocy regionalnej. Może ona wynosić:

• 70% dla mikro i małych firm w najsłabiej rozwiniętych regionach,
• 50% dla średnich firm,
• 30% dla dużych przedsiębiorstw (z wyjątkami w wybranych województwach).

Jakie są kryteria kwalifikacji do ulgi w ramach PSI?

Aby skorzystać z ulgi, inwestycja musi:

• spełniać kryteria ilościowe PSI (minimalna wartość inwestycji),
• spełniać kryteria jakościowe PSI (m.in. wpływ na rozwój regionalny),
• uzyskać efekt zachęty – inwestycja musi rozpocząć się po złożeniu wniosku o wsparcie,
• dotyczyć nowej inwestycji (rozpoczęcie nowej działalności lub rozbudowa istniejącej).

Jakie wydatki kwalifikują się do PSI?

Do kosztów kwalifikowanych PSI zaliczamy:

1. Środki trwałe:

• Budynki kwalifikowane do PSI – budowa nowych hal, modernizacja fabryk,
• Maszyny objęte wsparciem PSI – nowe maszyny i urządzenia związane z działalnością produkcyjną,
• Grunty jako nakłady PSI – zakup nieruchomości pod inwestycję,
• Transport nowych środków PSI – jeżeli stanowi element inwestycji (np. wózki widłowe, systemy transportu wewnętrznego).

2. Wartości niematerialne i prawne:

• Licencje, know-how, oprogramowanie – jeżeli są wykorzystywane w działalności produkcyjnej i amortyzowane (np. wartości niematerialne w PSI).

3. Inne:

• Leasing maszyn w PSI – tylko leasing finansowy, który prowadzi do przeniesienia własności,
• Koszty zatrudnienia pracowników – w niektórych przypadkach jako alternatywa dla nakładów inwestycyjnych.

Czy koszty szkoleń kwalifikują się w ramach PSI?

Koszty szkoleń nie kwalifikują się jako wydatki inwestycyjne PSI, ale mogą być objęte innymi formami wsparcia (np. pomocą de minimis). W ramach PSI liczą się tylko wydatki na inwestycję początkową.

Czy zakup używanych środków trwałych kwalifikuje się do PSI?

Tak – pod warunkiem że:

• środki nie były wcześniej objęte pomocą publiczną,
• zostały zakupione od podmiotów niezależnych,
• są w dobrym stanie technicznym i zostaną zmodernizowane.

Czy leasing operacyjny kwalifikuje się do ulgi w ramach PSI?

Nie – tylko leasing finansowy może być uznany za koszt kwalifikowany w PSI. Leasing operacyjny, ze względu na brak przeniesienia własności, nie kwalifikuje się do ulgi.

Jak długo można korzystać z ulgi podatkowej w PSI?

Zależnie od lokalizacji, ulga może być stosowana przez:

• 10 lat – w większości regionów,
• 12–15 lat – w województwach z najwyższą intensywnością pomocy publicznej (np. na wschodzie Polski).

Jak rozliczyć wydatki kwalifikowane w ramach PSI?

Wydatki są rozliczane jako amortyzacja inwestycji w PSI. Każdy zakup musi być udokumentowany i wykazany w ewidencji środków trwałych. Kluczowa jest zgodność z decyzją o wsparciu.

Jakie dokumenty są wymagane do potwierdzenia wydatków kwalifikowanych w PSI?

• Faktury i umowy,
• Dowody zapłaty,
• Ewidencja środków trwałych,
• Sprawozdania i raporty dla zarządzającego strefą,
• Dokumentacja księgowa potwierdzająca amortyzację.

Czy można łączyć ulgę PSI z innymi ulgami podatkowymi?

Tak, ale pod pewnymi warunkami. Możliwe jest łączenie z ulgą B+R lub ulgą na robotyzację, o ile nie przekroczone zostaną dopuszczalne progi pomocy publicznej.

Podsumowanie

Ulga podatkowa PSI to skuteczne narzędzie wsparcia inwestycyjnego, które może znacząco obniżyć koszty realizacji nowych projektów. Znajomość zasad kwalifikowania wydatków oraz skrupulatne prowadzenie dokumentacji to klucz do bezpiecznego korzystania ze zwolnień podatkowych w ramach Polskiej Strefy Inwestycji.